Régimen de Residentes en el Extranjero con Fuente de Riqueza en México

Reglas especiales de retenciones, tarifas fijas y obligaciones para personas que viven fuera de México pero obtienen ingresos dentro del territorio nacional.

Última actualización: 19 de noviembre, 2025

Este régimen establece cómo deben pagar impuestos las personas que viven fuera de México pero obtienen ingresos por actividades, servicios o inversiones dentro del territorio nacional.

Aplican reglas especiales de retenciones, tarifas fijas y obligaciones que recaen, muchas veces, sobre quien paga desde México.

📌 ¿Quiénes tributan en este régimen?

Todas las personas físicas o morales NO residentes en México que obtienen ingresos cuya fuente de riqueza está ubicada dentro del país.

Ejemplos típicos:

💼 Servicios prestados desde el extranjero a empresas mexicanas

Consultoría
Programación
Diseño
Servicios creativos
Asesoría profesional

🏠 Arrendamiento de bienes inmuebles ubicados en México

Casas
Departamentos
Oficinas
Locales comerciales

🔧 Arrendamiento de bienes muebles usados en México

Maquinaria
Equipo pesado
Vehículos

🏢 Dividendos y utilidades generadas por empresas mexicanas

💳 Intereses pagados por entidades mexicanas

🛠 Obras de construcción, montaje o mantenimiento ejecutadas en México

🎪 Espectáculos públicos o actividades artísticas realizadas en México

🧾 Venta de bienes o acciones cuya fuente de riqueza esté en territorio nacional

📌 Si el ingreso tiene una conexión económica con México → se debe pagar ISR en México, aun cuando el contribuyente viva en otro país.

Te ayudamos a entender tu situación fiscal y a evitar contingencias.

La falta de declaración puede generar multas.

Un saldo a favor solo puede recuperarse si la declaración es correcta y cumple con todos los requisitos.

En MiCont@ realizamos una evaluación profesional previa:

🔷 Revisión de cumplimiento🔷 Validación de requisitos legales🔷 Determinación de procedencia🔷 Acompañamiento profesional

🎯 Objetivo del régimen

Establecer una forma clara y uniforme de recaudación del ISR para extranjeros.
Asegurar que toda actividad económica desarrollada en México aporte impuestos.
Evitar doble tributación mediante tratados internacionales.
Reforzar la fiscalización de operaciones internacionales.

Este régimen funciona bajo un principio fundamental:
📌 Quien paga desde México, normalmente debe retener el impuesto.

💰 Ingresos con fuente de riqueza en México

✔ Servicios prestados desde el extranjero, cuando el beneficiario está en México
✔ Intereses pagados por bancos o empresas mexicanas
✔ Dividendos distribuidos por sociedades mexicanas
✔ Regalías por uso de marcas, patentes o software en México
✔ Arrendamiento de bienes inmuebles y muebles usados en México
✔ Actividades artísticas, deportivas o espectáculos en México
✔ Transmisión de bienes inmuebles ubicados en México
✔ Venta de acciones cuya emisora es mexicana

📉 Deducciones permitidas

Este régimen normalmente NO permite deducciones, ya que el ISR se determina mediante retención directa, aplicando tarifas fijas.

Sin embargo, existen dos excepciones:

✔ Si el tratado de doble tributación lo permite

Algunos tratados permiten:

Deducción de gastos
Tarifas reducidas
Créditos o exenciones

✔ Si el extranjero opta por tributar como establecimiento permanente

Requiere:

Contabilidad completa en México
Registro fiscal
Declaraciones periódicas

Este caso aplica cuando el extranjero tiene presencia física significativa en el país.

Antes de recuperar un saldo a favor, es indispensable validar tu cumplimiento fiscal.

Juan logró obtener su devolución porque cumplía con todos los criterios legales.

Nosotros te ayudamos a verificar si tu caso también es viable.

🧮 Cálculo del ISR (retenciones)

Este es el componente más importante del régimen.

🟦 1. Servicios prestados desde el extranjero

Retención general:

25% sobre el ingreso bruto (sin permitir deducciones)

🟧 2. Arrendamiento de bienes inmuebles

25% sobre el ingreso bruto

🟩 3. Arrendamiento de bienes muebles

25% sobre el ingreso bruto

🟪 4. Intereses

Varía entre:

4.9% (tratados favorables)
10% – 35% según tipo de interés y beneficiario

🟥 5. Dividendos

Retención del 10% adicional al impuesto corporativo

🟫 6. Regalías (software, marcas, patentes)

5% a 35% dependiendo del tipo de regalía y si hay tratado aplicable

🟨 7. Enajenación de inmuebles

25% sobre ingreso total, o
35% sobre la ganancia (si se calcula mediante notario)

⬛ 8. Venta de acciones mexicanas

Retención del 25% sobre ingreso, salvo tratado
Algunos tratados permiten calcular ISR sobre la ganancia real

📆 Declaración anual

Los extranjeros generalmente NO presentan declaración anual en México cuando:

No tienen establecimiento permanente
El ISR fue retenido correctamente

Extranjeros presentan declaración anual solo si:

✔ Tienen establecimiento permanente
✔ Optan por determinar ISR sobre base real
✔ Buscan aplicar beneficios de un tratado

Puedes tener un saldo a favor… o una obligación pendiente. Revisa tu situación fiscal con seguridad.

Cada año, muchos contribuyentes desconocen si podrían obtener un saldo a favor o si, por el contrario, tienen obligaciones sin cumplir, como la presentación de su declaración anual.

En MiCont@, evaluamos tu caso de manera profesional para determinar:

✔ Si existe un saldo a favor posible✔ Si cumple con los requisitos para solicitarlo✔ Si puede recuperarse y en qué plazo✔ Si existen riesgos, contingencias o multas por falta de declaración

📋 Obligaciones informativas

Para el residente extranjero:

Proporcionar datos fiscales al pagador
Confirmar residencia fiscal en el extranjero
Entregar constancia de tratado, si aplica

Para la persona que paga en México:

Esta es la más importante. Debe:

Retener el impuesto correspondiente
Enterarlo al SAT
Emitir CFDI de retención
Presentar informativas y anexos correspondientes
Conservar documentación de pagos al extranjero

En caso de omisión:
→ El pagador se convierte en responsable solidario del impuesto.

❗ Casos especiales importantes

1️⃣ Plataformas digitales extranjeras

Si cobran un servicio a consumidores mexicanos → deben registrarse en México y pagar IVA.

2️⃣ Servicios de streaming o software

Netflix, Google, Apple, Amazon Web Services, etc., ya están sujetos a reglas de retención y registro simplificado.

3️⃣ Artistas o deportistas extranjeros

Las empresas mexicanas deben retener 25% del ingreso, aun si actúan solo un día.

4️⃣ Intereses de cuentas bancarias

Si el banco es mexicano → retiene ISR automáticamente.

5️⃣ Tratados internacionales

Pueden reducir la retención a:

Dependiendo del tipo de ingreso.

6️⃣ Establecimiento permanente

Si el extranjero tiene oficinas, empleados o presencia constante → debe tributar como residente.

⚠️ Fiscalización SAT 2026

El SAT ha reforzado el control de operaciones internacionales, incluyendo:

Validación de pagos al extranjero
Cruce con declaraciones informativas DIOT y retenciones
Fiscalización de plataformas digitales globales
Revisión de esquemas híbridos o simulados
Exigencia estricta de comprobación de residencia fiscal

Regla clave:
📌 Si no se acredita tratado, aplica la retención general de la Ley del ISR.

✅ Ventajas del régimen

Claridad en las tarifas de retención
Cumplimiento simplificado (sin declaraciones mensuales)
Flexibilidad para aplicar tratados
Protección contra doble tributación
Fácil regularización mediante CFDI de retenciones

📲 ¿Necesitas ayuda personalizada?

En MiCont@ ayudamos a:

Determinar qué retención aplica en cada pago
Emitir CFDI de retenciones correctamente
Aplicar tratados internacionales
Evitar errores que generan responsabilidad solidaria
Asesorar pagos a prestadores de servicios extranjeros