Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras

📌 ¿Quiénes tributan en este régimen?

Personas físicas que realizan actividades del sector primario, tales como:

🌾 Agrícolas

• Siembra, cultivo y cosecha de productos vegetales.

🐄 Ganaderas

• Cría, engorda y venta de ganado bovino, porcino, ovino, caprino, aves de corral, entre otros.

🌲 Silvícolas

• Aprovechamiento forestal (corte, recolección, preparación y comercialización de productos del bosque).

🎣 Pesqueras

• Actividades de pesca, captura o acuacultura en agua dulce o salada.

También aplica cuando estos productos se procesan mínimamente antes de su venta (limpieza, empaque, selección).

🎯 Objetivo del régimen

• Incentivar el desarrollo del sector primario mexicano.
• Proporcionar exenciones amplias de ISR a pequeños productores.
• Facilitar el cumplimiento fiscal mediante deducciones generosas.
• Garantizar la correcta formalización de la actividad económica rural.

🧾 Principales obligaciones fiscales

• ✔ Registro ante el RFC bajo el régimen AGAP
• ✔ Emisión de CFDI por ventas o entregas
• ✔ Presentación de pagos provisionales solo cuando los ingresos excedan límites exentos
• ✔ Presentación de declaración anual
• ✔ Contabilidad simplificada (no electrónica para pequeños productores)

💰 Ingresos que se consideran

✔ Ingresos directos por venta de productos:

• Granos
• Frutas
• Verduras
• Ganado
• Leche, huevo, miel
• Madera y productos forestales
• Productos pesqueros

✔ Ingresos accesorios:

• Subproductos (estiércol, pieles, derivados)
• Apoyos gubernamentales productivos
• Servicios complementarios (ej. pastoreo, maquila agrícola)

📌 Si además se realizan actividades comerciales no relacionadas (ej. tienda, restaurante), esa actividad debe tributar en un régimen distinto.

📉 Deducciones aplicables

Este régimen tiene reglas especiales y muy favorables:

✔ Deducciones estrictamente indispensables:

• Fertilizantes, herbicidas, semillas, alimento para ganado
• Sueldos y jornales del personal del campo
• Maquinaria, tractores, equipo de bombeo
• Herramientas, refacciones y mantenimiento
• Combustible, aceites, lubricantes
• Servicios veterinarios y medicinas para animales
• Arrendamiento de tierras o instalaciones
• Energía eléctrica, agua para riego, transporte

✔ Depreciación acelerada (muy superior a otros regímenes)

• Equipo agrícola → 25% anual
• Infraestructura para invernaderos → 10-25%
• Equipo de pesca y motores → 30%

Certificaciones, inocuidad, sanidad y trazabilidad también pueden ser deducibles.

🧮 Cálculo del ISR mensual

✔ Exención importante:

Las personas físicas pueden estar exentas de ISR hasta por:

👉 $900,000 pesos anuales por actividades primarias

Siempre que:

• Los ingresos provengan directamente de actividades primarias.
• No haya intervención de procesos industriales.

✔ Si los ingresos exceden $900,000:

Se debe calcular ISR sobre el excedente, no sobre el total.

✔ Cálculo mensual por excedente:

• Ingresos del mes
• – Proporción de ingresos exentos
• – Deducciones autorizadas
• = Base gravable mensual
• × Tarifa ISR 2026
• = ISR mensual

🟩 Cálculo del IVA

El IVA en este régimen depende del producto:

Productos exentos de IVA:

• Alimentos básicos
• Animales vivos (excepto mascotas)
• Productos agrícolas sin procesar

Productos gravados al 0%:

• Frutas, verduras, semillas
• Leche, huevo
• Granos

Productos gravados al 16%:

• Bienes procesados
• Productos con transformación industrial
• Servicios no directamente vinculados a la actividad primaria

IVA acreditable:

Los productores pueden acreditar:

• Gasolina
• Insumos agropecuarios
• Servicios
• Maquinaria

Si sus actividades son gravadas, podrán generar saldos a favor.

📆 Declaración anual

La declaración anual debe incluir:

• ✔ Total de ingresos primarios
• ✔ Monto exento de ISR (hasta $900,000)
• ✔ Deducciones autorizadas
• ✔ Ajuste anual por depreciación
• ✔ Apoyos gubernamentales recibidos
• ✔ ISR y retenciones

Generalmente resulta a favor cuando:

• Hay altos gastos deducibles
• Hay inversión en maquinaria
• Hay IVA acreditable alto

📋 Obligaciones informativas

• Reportar ingresos y apoyos gubernamentales
• Conservar notas de venta cuando no se emitan CFDI
• Informar ventas a empresas (con retención del 1% de ISR)
• Uso correcto del Buzón Tributario para notificaciones

Las personas morales que compran productos agropecuarios deben retener:

• 1% de ISR, aplicable al ingreso total — lo cual facilita cumplimiento al productor.

❗ Casos especiales

1️⃣ Coexistencia con RESICO o Actividades Empresariales

El contribuyente puede tener actividades mixtas, pero los ingresos primarios deben separarse.

2️⃣ Productores que venden a intermediarios

El intermediario puede retener impuesto que se acredita posteriormente.

3️⃣ Apoyos gubernamentales

Son ingresos acumulables, salvo que la regla los declare exentos.

4️⃣ Cooperativas rurales

Tienen reglas y beneficios adicionales según la Ley de ISR.

5️⃣ Contribuyentes con mínima capacidad administrativa

El SAT permite una contabilidad simplificada.

⚠️ Consideraciones 2026

El SAT incrementará:

• Fiscalización a apoyos y subsidios del campo
• Cruce de datos con SAGARPA, SADER, Financiera Rural y Programas Bienestar
• Revisión de venta de productos a empresas o cadenas comerciales
• Control de facturación indebida por simulación de actividades primarias

✅ Ventajas del régimen

• Exención de ISR hasta por $900,000 anuales
• Deducciones generosas y depreciación acelerada
• IVA acreditable en gran parte de los insumos
• Contabilidad simplificada
• Alta probabilidad de tener saldos a favor

📲 ¿Necesitas asesoría personalizada?

Si no sabes si calificas para exención, cómo aplicar depreciaciones, o si conviene mezclar este régimen con actividades empresariales:

Un contador virtual de MiCont@ puede ayudarte paso a paso.